Вопросы оплаты труда являются достаточно сложными. Так, руководство компании заключает контракты, а следовательно, и рассчитывает на большие преференции, стимулирующие выплаты, а также «золотые парашюты» при увольнении. Но учредители не всегда видят основную заслугу в действиях руководства и оспаривают подобные выплаты.
Рабочие, производственный персонал часто не понимает современные методики расчета заработной платы, грейды, KPI и запутанные системы премирования, а поэтому не считают систему оплаты труда справедливой.
Административный персонал не считает возможным посчитать их заслуги перед общим делом в связи со спецификой работы, и трудозатратами. А следовательно, как правило, в большинстве своем работники не считают систему оплаты труда справедливой. Но существуют основные правила для того, чтобы система оплаты труда была справедливой.
Многие работодатели переведя сотрудников на дистанционную работу, решили снизить их заработную плату. Это можно было сделать в 2020 году, однако в конце года в Трудовой кодекс внесли поправки, запрещающие это делать. Снижать зарплату дистанционному сотруднику нельзя ни при одном из видов удалённой работы (ст. 312.5 ТК РФ).
Аналогичная норма установлена и для бюджетников. В случае принятия решения о приостановлении (ограничении) деятельности находящихся на соответствующей территории субъекта Российской Федерации отдельных государственных и муниципальных учреждений за работниками таких учреждений сохраняется заработная плата в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 11 мая 2020 г. N 316 "Об определении порядка продления действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения в субъектах Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)".
Когда же работодатель может все-таки снизить заработную плату, ведь понятно, что в сложное время приходится «затягивать пояса» и экономить на всем, в том числе и на работниках. Работодатель может договориться с работником и подписать дополнительное соглашение к договору. Пересмотр норм труда допускается в порядке, установленном трудовым законодательством, по мере совершенствования или внедрения новой техники, технологий и проведения организационных либо иных мероприятий, обеспечивающих рост эффективности труда.
О введении новых норм труда работники должны быть извещены не позднее, чем за 2 месяца.
О компенсационных выплатах работодатели достаточно часто забывают, однако именно такие выплаты позволяют снизить расходы на уплату НДФЛ и страховых взносов, ведь установленные законодательно компенсации не облагаются налогами.
Статьей 164 Трудового кодекса предусмотрено, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами. Компенсационные выплаты вводятся на основании приказов, распоряжений, локальных актов, а также положений трудового договора.
В соответствии со ст.312.3 ТК РФ в трудовом договоре указываются следующие специфические условия:
В трудовом договоре может быть соответствующая формулировка.
5.2. Порядок и сроки обеспечения Работника необходимыми для исполнения ими своих обязанностей по трудовому договору о дистанционной работе оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации и иными средствами, порядок и сроки представления дистанционными работниками отчетов о выполненной работе, размер, порядок и сроки выплаты компенсации за использование дистанционными работниками принадлежащих им либо арендованных ими оборудования, программнотехнических средств, средств защиты информации и иных средств, порядок возмещения других связанных с выполнением дистанционной работы расходов определяются дополнительным соглашением к настоящему трудовому договору.
Таким образом, получая компенсации работник не будет вести споры с работодателем в отношении использования своего имущества.
Перечень компенсаций может не ограничиваться трудовым договором, например, работодатель может оплачивать:
В некоторых случаях работодатели компенсируют расходы на:
Но предусмотреть все виды компенсаций, как правило, не возможно. Например, если компьютер сломался и пришлось пригласить мастера. Само по себе отсутствие какой-либо письменной договоренности о компенсации не является препятствием для оплаты работодателем расходов на ремонт компьютера.
Среди компенсаций можно также выделить те, которые прямо установлены законодательно. Например, это компенсации в районах Крайнего Севера или же компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Выплата компенсации вместо предоставления отпуска возможна в двух случаях:
Следует обратить внимание! Некоторые виды компенсаций наоборот не будут выплачиваться дистанционным работникам. Например, если дистанционный работник осуществлял деятельность в трудных условиях труда, а теперь работает удаленно. Следовательно, вредных факторов на производстве теперь нет, и надбавка не полагается. В трудовом законодательстве предусмотрены своего рода компенсации за работу во вредных условиях труда. Согласно ст. 146 ТК РФ оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере.
Перечень гарантированных выплат для дистанционных сотрудников не предусмотрен законодательно. Вместе с тем, гарантированные выплаты работодатель обязан выплачивать вне зависимости от своей воли.
Согласно ст. 131 Налогового кодекса РФ свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым возмещаются понесенные ими в связи с явкой в налоговый орган расходы на проезд, наем жилого помещения и выплачиваются суточные.
Кроме того, гарантийные выплаты могут производиться при расторжении трудового договора.
Кроме гарантийных выплат законодательство предусматривает также гарантийные доплаты.
К таким доплатам относятся, в частности, доплаты за время простоя, доплаты при переводах на нижеоплачиваемую работу и некоторые другие.
Так, трудовым законодательством предусмотрены гарантийные доплаты, обусловленные переводом работника на нижеоплачиваемую работу по состоянию здоровья на основании медицинского заключения, а также в связи с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием (ст. 182 Трудового кодекса РФ). Такая ситуация может произойти, если работник осуществлял деятельность дистанционно на больничном, а в связи с ухудшением здоровья перешел на нижеоплаченную работу.
Еще одним примером являются выплаты в районах Крайнего Севера.
Даже если работник трудится дома, это не отменяет положенные ему по закону надбавки.
Гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Севера и приравненных к ним местностях, других местностях с особыми климатическими условиями, предоставляются при условии, если они заключили трудовой договор. В основе установления дополнительных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Севера и приравненных к ним местностях, других местностях с особыми климатическими условиями, лежат обстоятельства, связанные с осуществлением ими трудовой деятельности в суровых климатических условиях.
Главной целью таких гарантий и компенсаций является компенсирование повышенных в суровых климатических условиях расходов на содержание жилья, лечение и другое, а также снижение негативного воздействия климатических факторов на здоровье граждан.
В рамках дистанционной работы очень важно разработать новые требования к выполнению задач, а также новые требования к оценке работы сотрудников.
Для таких сотрудников необходимо разработать новую систему стимулирующих выплат.
Напомним, что стимулирующие выплаты:
Достаточно просто установить показатели для отдельных категорий дистанционных работников. Например, если речь идет о менеджерах по продажам, то такие специалисты могут получать премиальную часть в зависимости от сумм сделок, которые они заключили.
KPI менеджеров, которые ими занимаются, будут такими:
А вот количество поездок к клиентам, количество звонком не может быть действенным KPI для таких работников, поскольку данные показатели могут быть «накручены» и работодателю достаточно сложно проверить, действительно ли были достигнуты вышеуказанные показатели.
Некоторые компании вместо системы KPI вводят систему грейдов. Суть грейдирования – в сопоставлении внутренней значимости должностей для организации (внутренняя ценность) с ценностью этой работы на рынке (внешняя ценность). Например, для компании отдельную ценность могут представлять специалисты по поиску достаточно редких специальностей, летчики, переводчики с редких языков. Еще одним вариантом грейдирования по своей сути являются профессиональные стандарты, которые устанавливают различные требования к квалификации, особенностям осуществления деятельности. Самостоятельно же установить систему грейдов для дистанционных сотрудников достаточно сложно.
Оценка должностей – очень трудоемкий процесс, в него обычно вовлечены HR, руководители подразделений, а также часть ключевых работников. С помощью грейдов компания имеет возможность выстроить внутреннюю систему ценности той или иной должности для компании. Система грейдов фактически является более сложной, чем система, которая была введена еще в Советском Союзе – единого тарифного справочника.
Грейды по своей сути учитывают:
Часто для введения системы грейдов важно провести внешний аудит для того, чтобы понять, какие специалисты выполняют какие функции, получить подробное пояснение и установить критерии грейдинга. При этом для дистанционных работников важно при разработке грейдов понимать, какие конкретно функции осуществляют различные работники.
Очевидно, что работник не может работать 10 лет на одном месте с заработной платой 30 000 рублей, и не важно, работает ли специалист в офисе, на заводе или дистанционно. Если в работе нет стимула, то работники будут вынуждены менять работу. И очень важное значение играет именно финансовый стимул.
Работодатель обязан производить индексацию заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги (ст. 134 ТК РФ).
На законодательном уровне порядок такой индексации не определён. Это не освобождает работодателя от обязанности произвести индексацию. Порядок индексации заработной платы определяется в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте.
Если по итогам календарного года, в течение которого Росстат фиксировал рост потребительских цен, индексация заработной платы не проведена, работодатель подлежит привлечению к установленной законом ответственности вне зависимости от того, был им принят соответствующий локальный акт или нет. Одновременно надзорные или судебные органы обязаны понудить его к устранению допущенного нарушения трудового законодательства, как в части проведения индексации, так и в части принятия локального акта, если таковой отсутствует.
Поэтому целесообразно проводить пересчет и повышение заработной платы, в том числе для дистанционных работников.
В отношении дистанционных работников работодатель не может контролировать быстроту ответов на письма, обращения. Один сотрудник может проверять почту один раз в день, а другой неукоснительно исполнять поручения руководства в предельно быстрые сроки. Для дистанционных сотрудников скорость реагирования является одним из важнейших критериев оценки.
В трудовом договоре о дистанционной работе помимо дополнительных условий, не ухудшающих положения работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, может предусматриваться дополнительное условие об обязанности дистанционного работника использовать при исполнении им своих обязанностей по трудовому договору о дистанционной работе электронную подпись, оперативно реагировать на письма работодателя.
Соответственно, работодатель может поощрять тех работников, которые быстрее выполняют задачи и поручения.
В следующих случаях возможно уменьшение заработной платы работника:
Размер оплаты труда в случае невыполнения норм труда (если труд нормирован) или неисполнении трудовых (служебных) обязанностей (если труд не нормирован) зависит от причины невыполнения нормы труда или неисполнения трудовых (служебных) обязанностей:
При наличии вины работника производится оплата нормируемой части в соответствии объемом выполненной работы.
При наличии вины работодателя оплата труда производится в размере не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной пропорционально фактически отработанному времени.
По не зависящим ни от работника, ни от работодателя причинам оплата труда производится в размере не менее двух третей тарифной ставки, должностного оклада, рассчитанных пропорционально фактически отработанному времени.
Вместе с тем, необходимо обратить внимание, что в случае уменьшения заработной платы возможны риски судебных споров с работниками.
Понятно, что не все сотрудники готовы ездить в командировки. Соответственно, работодатель производит компенсацию расходов дистанционных работников.
К таким расходам относятся следующие:
К расходам на проезд относятся расходы на оплату передвижения:
Указанные расходы включают:
Работодатель обязан возместить командированному работнику расходы на наем жилого помещения:
Работодатель обязан выплатить работнику суточные в счёт возмещения работнику дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства:
К иным относятся расходы:
Таким образом, дистанционные работники, которые дополнительно ездят в командировки, будут больше получать.
Если речь идет о конкурентных преимуществах, то безусловно, такими преимуществами обладают те, кто повышает свою квалификацию.
Для дистанционных работников – это новые программные продукты, новые технологии, новые знания в отношении организации труда.
В настоящее время появляются новые технологические процессы, которые позволяют в целом, вывести компанию на новый уровень.
Поэтому целесообразно поощрять тех сотрудников, которые повысили квалификацию, получили новые навыки.
Для таких сотрудников работодатель может как производить оплату обучения таких сотрудников, что будет являться косвенным способом поощрения, так и предоставлять стимулирующие выплаты, которые могут быть единоразовыми и ежемесячными. В дальнейшем возможно предложить сотруднику выступить в качестве лектора, спикера или эксперта, в том числе при проведении дистанционных сессий, совещаний. Это даст работнику необходимое признание, а также увеличит внутренние стандарты, которых он впредь будет придерживаться.
К таким видам поощрения может относиться санаторно-курортные путевки или компенсация путевок на отдых дистанционного работника. С одной стороны, работник осуществляет деятельность не в офисе, а с другой стороны, имеет возможность отдохнуть за счет работодателя.
Работодатель может оплатить путевку не только своему работнику, но и членам его семьи - супруге или супругу, а также детям до 18 лет или детям до 24 лет, обучающимся в учебных заведениях по очной форме.
Предельная сумма расходов, установленная законодательно, составляет 50 000 рублей.
Работодатель, получив прибыль от результатов своей деятельности, должен заплатить за это налог в размере 20 процентов.
Сейчас есть возможность снизить свою прибыль, отнеся расходы на приобретение организацией санаторнокурортных путевок и оплату проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно непосредственно для работника и членов его семьи на увеличение себестоимости.
Любой бухгалтер знает, что для крупных организаций фонд оплаты труда - это приличные суммы и отнесение части расходов на статьи себестоимости позволяет существенно снизить налоговые выплаты.
При этом положительным эффектом для работодателя является то, что работодатель не уплачивает НДФЛ и страховые взносы.
Конечно, такой вид поощрения должен предусматриваться для наиболее добросовестных работников, которые достигают наилучших результатов для компании и бизнеса.
В целом, нет универсального механизма установления справедливой системы оплаты труда. Тем более, что дистанционная работа только входит в наш обиход, и прошло еще достаточно мало времени для того, чтобы оценить преимущества такой работы и создать эффективную систему оплаты труда.
Источник журнал "Налоги и право", выпуск февраль 2021.
Издательство: ООО «Актуальный менеджмент», под ред. Е.В.Шестаковой.
Приглашаем Вас на обучение по программам:
Другие программы направлений:
- Бухучет и налогообложение в бюджетных учреждениях, 260 часов.
- Бухучет и налогообложение в бюджетных учреждениях, 120 часов.
- Бухгалтерский и налоговый учет, отчетность, налоговое планирование. Профстандарт «Бухгалтер», 500 часов
- Бухгалтерский и налоговый учет, отчетность, налоговое планирование. Профстандарт «Бухгалтер», 120часов
Задавайте вопросы или делайте предварительную запись на курсы, воспользовавшись формой отправки заявки, и наши специалисты по обучению обязательно Вам перезвонят!
Посмотреть и проверить лицензию (и другие документы)
Будем рады видеть Вас у нас на обучении!
Заполните форму, и мы перезвоним Вам.
Я даю свое согласние на обработку персональных данных и соглашаюсь с Политикой конфиденциальности